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共享经济下税收管理相关对策建议

2021-01-28 09:20
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一、同享经济下税收办理面临的应战

从20世纪80年代初至深化国地税征管体制变革,我国税收征管方法产生了巨大改变。一起,跟着“互联网+”技能的不断展开,当时同享经济已进入多元化、高速展开阶段。在同享经济下税务机关是否能够只是依托现有手法和数据发掘才能,进步征管功率、提升服务质量、防备税收危险,以应对同享经济年代税收办理呈现出的多样化、立体化和穿透化的应战,其危险、职责与机会并存。

(一)新运营买卖对税收办理的应战

同享经济是指第三方借助互联网、大数据等信息化技能,将个人与组织的一些资源进行同享的一种新式商业方法。如司机运用滴答拼车渠道为需求集体提供私家车搭乘服务等。在同享经济方法下,同享经济渠道树立需求方和供给方连接,由需求方也便是消费者向同享经济渠道付出费用,由同享经济渠道将费用依照必定份额分配给供给方也便是资源提供者。在此过程中,同享经济渠道与资源提供者因为获得了应税收入,因此均要承担必定的交税责任。对于税务机关而言,发票控税是一种传统办理常态,其通常用“发票流”“货品流”“资金流”的实在性来判别交税人事务产生的真伪。假如上述“三流”共同,则根本承认其运营行为正常;若“三流”不共同,则或许存在虚开增值税专用发票等交税行为不端的危险。但现实中用“三流”是否共同来判别交税人运营行为真伪的做法,或许并不适用于当时同享经济运营方法。

一是“资金流”。跟着“互联网+”移动付出技能的迅猛展开,同享经济运营方法下的企业及个人经过第三方渠道进行移动收支的渠道愈加多样化,假如仅以银行转账的结算方法来判别资金流向的真伪,的确与同享经济运营方法下商品买卖资金结转的实践不太相符。一起,因为在网上经过第三方(含个人)付出的数据很多,在税务机关运用大数据剖析涉税疑点的技能手法滞后或经历不足的前提下,“资金流”核实真伪的难度会加大。

二是“发票流”。同享经济运营方法下的企业及个人运营买卖首要体现在电子数据上,特别是电子发票政策实施后,发票的比对只要数据核实,无法进行实票(纸票)辨认,对此,单凭一组开票数据无法承认交税人事务的实在性。

三是“货品流”。同享经济运营方法下的企业及个人购销货品具有高流量、高周转的特性,每日流量高达上千乃至上万件,再加之物流职业本来就比较杂乱,大都企业采取与个别挂靠联合运营的方法,不开票或不用票的物流运输运营随处可见,这为税务机关核实购销货品或服务的实在性带来了困难。

(二)新运营方法对税收办理的应战

同享经济下,对新运营方法按原有的税收征管方法进行办理势必会滞后于社会的展开和前进。

一是办理手法滞后于企业展开。同享经济的根本理念是个人或企业绕过传统的中间商,将搁置资源如多余的房间、轿车、图书、资金等进行整合或运用,以更有功率地运用这些资源。因此,大都同享经济运营方法下的企业及个人直接面向广大的自然人。因为双方不是传统的雇佣联系,同享经济运营方法下的企业及个人对很多自然人办理的束缚性较差。别的,也因为同享经济运营方法下从业者的水平参差不齐、行规不细、地域涣散,难免会呈现办理混乱的现象。对此,税务机关要摸清职业规则,了解企业运营状况,加强办理的难度较大。

二是服务手法滞后于企业需求。在没有相关税收办理经历可学习的前提下,层出不穷的新式运营方法对税务机关的服务方法及手法提出了应战。比方,依照规则发票调整百万元版需要实地验证,而选用同享经济运营方法的企业事务产生区域不固定,只能经过事务检查或请购买方传递电子数据的方法加以承认,导致企业提出增票的需求时,事务处理时间较长、服务功率较低。

(三)新政策滞后对税收办理的应战

当时,跟着同享经济的迅速展开,其相应配套的法律法规及准则体系滞后于不断变化的局势。行政部门的监管才能与职业创新呈现不平衡,税务机关作为国家行政办理的职能部门,在政策规则的结构内实施自由裁量权存在必定的限度。如在互联网企业汇总代开发票的问题上,现在政策答应网络货运职业分人按月汇总代开发票,而企业实践需求是所有人员按月汇总代开。尽管底层税务机关收到了企业的事务需求,但因为现行办理规则并未明晰汇总代开的职业,而且对怎么汇总代开无详细的操作规范。在新政没有调整出台前,底层税务机关不能随意突破政策规则的红线。因此,在同享经济下对相关税收政策的调整火烧眉毛。

(四)新危险辨认对税收办理的应战

在税收危险辨认及防备方面,尽管税务机关可充分运用大数据归类、提取、比对、剖析的优势发现企业交税异常指标,为交税评价、税务稽查等各项工作的展开提供参照依据与技能支撑,但是税收危险辨认一般集中在某个详细职业或企业,而现在同享经济跨职业运营的方法使税收危险办理的难度和广度加大。例如,对人力资源服务渠道企业展开危险辨认时,原有的依据人力资源公司的实践数据与预期数据的差异,判别企业是否经过多记本钱费用、少计收入来完成偷逃骗税的公式设定及取数路径,必然会呈现较多的差错率。此外,因为同享经济职业的特别性,也很难经过其他一些危险辨认指标如税负率、购销比对等发现其异常,从而导致税收办理的危险辨认率下降,使税源办理工作面临较大的应战。

二、同享经济税收办理的世界经历

1978年,两位美国社会学教授马科斯·费尔逊(MarcusFelson)、琼·斯潘思(JoelSpaeth)界定了“同享经济”的概念,他们共同以为同享经济本质上是一个由第三方创立、依托于信息技能展开的公共商场渠道。别的,还有许多西方国家的学者对同享经济商业运转方法及税收办理也早有研究,特别是美国、法国、澳大利亚等西方发达国家作为先行者,在同享经济方面具有较为老练的超前理念与丰富的实践经历。近几年,我国同享经济的展开引人注目,但在税收办理方面相对滞后。因此,世界上关于同享经济税收办理的老练经历,可为处理当时我国同享经济展开进程中的各类税收办理问题、加速拟定并完善适应于我国同享经济的税收办理准则提供学习与参阅。

(一)浇水方法

当时,跟着同享经济的日益老练和商场竞争的不断加剧,同享经济企业规模庞大、涉足职业很多、付出渠道多样,经过传统的“发票流”“货品流”“资金流”方法越来越难以判别其事务和收入是否实在,部分西方国家对此进行了探究。美国国内收入局(IRS)为统筹办理同享经济交税人(含个人,下同)的应税收入,于2016年8月专门设置了“同享经济税收中心”互联网门户网站,用于同享经济参加者报税,要求交税人经过该门户网站中的相关模块,向税务机关申报其一个公历年度内应当缴交税款所对应的各种经济收入(包含以货币、货品、工业或服务等付出方法获得的收入)。

澳大利亚税务局(ATO)将获得同享经济活动与传统商业活动的交税人同等对待,要求两类活动交税人均要依据自身运营范围,确认应交税种和适用税率,并公正合理地缴交税款,但额定要求同享经济企业注册商业号码,依照相关税收法律法规核算当年实践产生的赢利,以公司税税率核算缴交税款。法国于2017年出台《法国同享经济税收法案》,较为体系地梳理了同享经济交税的税法体系。第三方付出渠道作为新式付出方法,以其提供的付出服务从同享经济中获取收入,并经过交税申报体系核算税款,自交税责任产生之日起的特定时间内如期进行交税申报。其他欧盟各成员国则参照美国做法,要求同享经济业主在获取悉数收入时交纳有关税款。

(二)税收优惠

美国对同享经济个别采取的是减免其参加同享经济过程中部分或悉数费用的税收优惠政策。如答应网约车司机进行交税申报时,扣除其参加同享经济实践产生的商业本钱或将规范里程作为商业本钱扣除项目以下降其个人税负。澳大利亚税务局则将参加同享经济活动的个人活动与商业活动进行分离,答应同享经济个别在交税申报时,扣除与同享经济有关的本钱费用,其扣除份额依照消费买卖总额与个人消费额的比重划分,而且同享经济个别需保存相关记载以证明符合扣除要求。如个人经过同享经济在线分享渠道出租轿车停车位,租赁者可就其收入所得扣除有关费用后进行交税申报。而法国为了促进同享经济各参加主体的健康展开,拟定了一系列的税收优惠政策。

如对同享经济业主的特定经济行为给予必定的税收返还和免税政策,详细包含:同享渠道运用者经过渠道出售物品获取的收入不计入渠道运营者的应税收入中,运营者无需对这部分收入缴交税款;对运用同享出行渠道的业主给予5000欧元的税收返还作为固定补助;等等。

(三)危险办理

美国在对同享经济运营者实施税收优惠政策的一起,也对其实施较为谨慎的税收危险办理。特别是对个别工商户、小生意业主或者员工参加同享经济活动的所得收入,采取十分有用的预估预缴税款的方法进行交税。

如经过雇主辨认号(EIN)准则,由同享经济雇主对雇员的收入、扣除额等进行有用记载,一起由雇主代扣代缴雇员的个人所得税、社会保障税和医疗保险税,若不及时提交,会被处以罚款。欧盟为了处理同享经济参加主体很多、职业涣散、税款难以有用征收的难题,鼓励各成员国采取经过同享经济渠道管控税源,确认交税人、应交税额以及征收方法等,并于2016年拟定了《欧洲同享经济攻略》,明晰提出同享经济其他参加主体的主旨、内容和规范,帮助成员国在税收、工作和消费者保护等领域的同享经济中适用现有欧盟法律,以完成同享经济服务提供者与被服务者的交税均衡以及明晰各自所承担的交税责任。这样,税务机关能够经过同享经济渠道或第三方组织来保障税款的实在性,一旦呈现偷税行为,交税人将会遭到处罚。

三、加强同享经济税收办理的应对建议

在加强同享经济税收办理的过程中,应学习世界经历,充分运用大数据思维,提升税收办理和各类数据之间的融合度,加强税收协同办理,改善危险应对方法,强化税收资源配置,完善税收法规准则,以此进步底层税务机关税收征管与危险防控的功率,促进同享经济良性健康展开。

(一)充分运用大数据优势,加强税收协同办理

当时,同享经济依托“互联网+”大数据技能,带来了“一个渠道、全国服务”的运作方法,新的运作方法将“出产、消费和运营”融为一体,活动领域愈加广泛,活动内容愈加杂乱。因此,地方政府应改变办理思维,加强各职能部门的配合,树立由地方政府牵头,商场运营、财务税收、金融经济、交通旅游等部门参加的常态化信息数据沟通对接机制,完成涵盖政府部门、职业协会、同享经济渠道方或服务公司,以及实体运营企业和消费者的互动综合办理体系和税收办理和谐机制。

一是扩大同享经济职业税收办理的掩盖范围,联合同享经济渠道加强对第三方渠道、渠道用户尤其是自由职业者和兼职者的税收办理。

二是加速与同享经济渠道的携手合作。一方面税务机关要从数据输出层面举动,顺应大数据年代的展开要求,推行电子物流单、电子对账单等各类电子凭证;另一方面,要从数据输入层面进行管控,充分运用互联网同享渠道的各类电子数据,与专业的网络渠道共同开发易于操作、手续简化的全方位税控服务渠道使用体系,以保证交税人在整个买卖过程中电子买卖数据的准确性、完整性和及时性。一起,加强对同享经济付出渠道,尤其是第三方付出渠道、金融组织等专用账户的日常付出监控和办理,保证收集的收入数据实在有用,从源头扣缴上完善税务信息收集,加强税基办理。

(二)改善危险应对方法,晋级传统技能手法

同享经济方法下加强税务机关的税收办理与危险应对,不但要改造传统的税收危险办理方法,更要依托大数据、云核算、人工智能等先进技能手法的支撑,逐步改变以往用人力收集数据所带来的耗时长、掩盖面窄、辨认率低的坏处,运用现代信息技能完成涉税信息的数据收集、加工、剖析和处理的智能化、方便化、全面化,有用处理人工清理难以达到的作用,从而保证税收危险办理的质量。因此,要加速开发适用于全国各级税务机关的功用完备、模块明晰、功率较高、实用性强的危险办理智能软件,树立供各级税务机关查询和参阅的税收危险管控数据仓库,并结合各地各职业的实践状况,分区域、分职业、分运营办理水平展开税收办理与危险防备、辨认、剖析、评价和控制,完成税收办理及危险防备与年代展开同步并进。

(三)强化税收资源配置,补齐税收服务短板

同享经济既是一种新的经济方法,一起,也是一种将服务理念融入其间的较为前沿的业态职业。“互联网+”年代的同享经济在发掘经济展开新动能、促进工业转型晋级方面的作用日益凸显,需进一步优化公共服务资源,补齐短板。因此,税务机关应针对同享经济交税人中自然人占比高、从业地址不固定、经济方法较特别、事务需求多样化的特色,合理添加交税服务项目与服务窗口,添加发票代开点以及活跃改造晋级电子税务局网站,经过持续改善办税方法为交税人提供优质服务。一起,活跃推行和完善适合同享经济的电子发票,借助其传统发票无法比拟的防伪技能优势,在保证电子发票体系安全运转的基础上,经过高新技能手法严防不当交税行为的产生。

(四)完善税收法规准则,规范同享经济展开

活跃探究由政府、同享经济各利益方、专业第三方独立组织等组成的多方协同共管机制,适时推出规范职业展开的详细规范和准则,明晰展开的方向与结构,防止行政权力过度干涉商场运营的竞争,以促进同享经济的安稳、健康、长远展开。一起,要加速相关法律法规的拟定,处理当时同享经济方法下交税主体、交税目标、应税收入、适用税率、交税环节以及第三方渠道在税收办理中不明晰的问题,综合平衡公正与功率准则,合理确认税收管辖权。别的,考虑到同享经济方法下自然人占有较大比重的要素,还应加强对个人收入交纳所得税的办理,建立同享经济交税人的信誉体系,不断推进交税信誉等级的评定,一起结合个人所得税税制变革,拟定适宜的税收优惠政策,平衡同享经济方法与传统经济方法的税负,促进同享经济良性展开。

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